Moms (mervärdesskatt)
Definition
Moms (mervärdesskatt, meromsättningsskatt) är en konsumtionsskatt som betalas till skatteverket vid inköp av varor och tjänster. Konsumenten bär momsen, företaget redovisar den. Regleras av mervärdesskattelagen (2023:200).
Momssatser
| Sats | Gäller |
|---|---|
| 25 % | Normal – gäller allt som inte har annan sats, inkl. godstransporter. |
| 12 % | Livsmedel, restaurang- och cateringtjänster, camping, rumsuthyrning, försäljning och import av konstverk. |
| 6 % | Böcker, tidningar, broschyrer, persontransporter (buss, flyg, taxi). |
Ingående och utgående moms
- Ingående moms = moms du betalar när du köper varor/tjänster. Blir en fordran på Skatteverket.
- Utgående moms = moms du lägger på och tar in från kund vid försäljning. Blir en skuld till Skatteverket.
- Att betala = utgående − ingående moms.
- Både ska specificeras i bokföringen. Momsbelopp ska specificeras på fakturan.
Momsregistrering
- Krav om momspliktig försäljning > 120 000 kr ex. moms per kalenderår.
- För att vara momsbefriad får försäljningen inte heller ha överstigit 120 000 kr något av de två närmast föregående åren.
- Befriade företag kan ändå behöva registreras (t.ex. vid omvänd skattskyldighet som köpare).
- Registrering på verksamt.se.
Deklarationsfrekvens
| Omsättning | Alternativ |
|---|---|
| < 1 mkr | Varje månad, kvartal eller 1 ggr/år |
| < 40 mkr | Varje månad eller kvartal |
| ≥ 40 mkr | Varje månad |
Fraktkostnad på faktura
- Varor med olika momssatser (t.ex. böcker 6 % + CD 25 %) + frakt ex. moms: fördela fraktkostnaden proportionellt på beskattningsunderlaget för respektive vara, och lägg därefter rätt momssats.
- Fraktbolaget (PostNord etc.) fakturerar själv → alltid 25 %, oavsett vad som fraktas (de säljer en tjänst: frakt).
Räkneexempel
Faktura: böcker 650 kr + CD 350 kr + frakt 100 kr (allt ex. moms), totalt 1 100 kr ex. moms.
- Frakten fördelas: 100 × 650/1 000 = 65 kr (böcker); 100 × 350/1 000 = 35 kr (CD).
- Moms böcker: 6 % × (650 + 65) = 42,90 kr.
- Moms CD: 25 % × (350 + 35) = 96,25 kr.
Praktiska exempel
- Åkeri-faktura till företagskund (godstransport): 10 000 kr ex. moms → 2 500 kr utgående moms (25 %) → 12 500 kr på fakturan.
- Taxi eller busstransport: 6 % moms.
- Reparation på lastbil: 25 % ingående moms som kvittas mot utgående.
Fallgropar
- Persontransport = 6 %, men godstransport = 25 %. Vanlig förväxling.
- Momsregistreringsgräns 120 000 kr (höjdes 2025) – sammanfattningen i kursen säger 30 000 kr, vilket är föråldrat.
- Om försäljningen ökar över gränsen under året måste du registrera dig omedelbart – inte nästa år.
- Swish räknas som kortbetalning – momsregler påverkas ej men kassaregisterkravet gäller (se betalningssatt).
Relaterade begrepp
- faktura – fakturainnehåll specificeras av momslagen.
- inkomstskatt – separata skatter.
- bokforing – ingående/utgående moms bokförs separat.
- Momslagen (2023:200)