Trafikakademin Sverige
Till uppslagsverket
Konceptlonskattforman

Förmånsbeskattning

Snabb referens för dig som pluggar till trafiktillstånd och vill förstå hur begreppet används i yrkestrafiken.

Förmånsbeskattning

Definition

All ersättning för arbete som den anställda får i annat än kontanter och som bekostar en privat levnadskostnad är enligt skatteverket en förmån. Skattepliktiga förmåner läggs till bruttolönen innan preliminär A-skatt beräknas – se lon.

När det gäller

  • Skattepliktiga förmåner: traktamente vid tjänsteresor, bil-/drivmedelsförmåner, fri kost.
  • Skattefria förmåner: kaffe, arbetskläder som behövs för jobbet, friskvårdsbidrag.
  • Skattepliktiga förmåner värderas med hänsyn till marknadsvärdet.

Traktamente

Täcker mat (dagtraktamente) och logi (nattraktamente) vid tjänsteresor.

Skattefritt traktamente kräver:

  • Minst en övernattning.
  • Avstånd ≥ 50 km från arbetsplats och hem.
  • Resan är en tjänsteresa.

Belopp (inkomstår 2026, max 3 mån)

  • Heldag: 300 kr.
    • Avresedag = heldag om resa börjar före kl. 12.
    • Hemresedag = heldag om hemkomst efter kl. 19.
  • Halvdag: 150 kr.
  • Nattraktamente (om ej hotell): 150 kr.

Reducering vid betalda måltider

  • Frukost + lunch + middag: −270 kr
  • Lunch + middag: −210 kr
  • Lunch eller middag: −105 kr
  • Frukost: −60 kr

Exempel: tjänsteresa tis 13:30 – fre 17:00 = halvdag tis + heldag ons + heldag tors + halvdag fre = 150 + 300 + 300 + 150 = 900 kr maxbelopp.

Bilförmån

  • Uppstår när anställd använder företagets bil privat i mer än ringa omfattning = >10 gånger/år eller >100 mil/år.
  • Gäller oavsett om företaget äger eller hyr bilen.
  • Förmånsvärdet baseras på Skatteverkets mall över bilars marknadsvärde – läggs till bruttolönen.
  • 3 000 mil i tjänsten/år eller mer → förmånsvärdet kan sänkas till 75 %.

Egen bil för tjänsteresor (skattefri ersättning)

  • Egen bil: 25 kr/mil.
  • Förmånsbil där anställd själv betalat drivmedel: 12 kr/mil (bensin/diesel/hybrid) eller 9,50 kr/mil (helelbil).
  • (Obs: sammanfattningssidan säger 18,50 kr/mil för egen bil – det är gammal siffra; 25 kr/mil är aktuell 2026.)

Drivmedelsförmån

  • Arbetsgivaren betalar drivmedlet för privata resor → egen förmån.
  • Förmånsbil: marknadsvärde × 1,2.
  • Privat bil, arbetsgivaren betalar drivmedel: förmånsvärdet = marknadsvärdet.

Körjournal

För att styrka ringa omfattning (≤10 gånger & ≤100 mil/år): detaljerad körjournal (papper/dator/elektronisk automatisk).

Relaterade begrepp